Pijler 2 en Tax Accounting – de berekening van de effectieve belastingdruk

Wil jij snel op de hoogte gebracht worden van de meest relevante technische Pijler 2-ontwikkelingen en getraind worden op de Pijler 2-berekeningen met het oog op de aankomende Pijler 2-compliance verplichtingen? Ben je benieuwd naar de technische onderwerpen die vaak opkomen in de (internationale) fiscale praktijk of in het kader van de controle van de Pijler 2-positie in de commerciële jaarrekening? Of ben je gewoon op zoek naar meer technische (cijfermatige) verdieping op Pijler 2-gebied? Lees dan graag verder en wellicht is deze cursus iets voor jou.

Doelgroep

De cursus maakt onderdeel uit van het Programma Permanente Educatie en is bedoeld voor gewone NOB-leden die behoefte hebben aan meer technische (cijfermatige) verdieping van de relevante Pijler 2-rekenregels. Deelname door aspirant-leden is niet mogelijk.

Deze cursus is een vervolg op de PE-cursus ‘Pillar II, capita en actualiteiten waaronder kennisgroepstandpunten en rulings’ (voorheen PE-verdiepingscursus Pillar II) en is technisch van aard. Wij raden aan deze PE-cursus eerst te volgen voordat je deelneemt aan deze cursus. Enige kennis van de Engelse taal is een vereiste. Voor het volgen van deze cursus is geen (basis)kennis van tax accounting vereist.

Inleider

Ying Than (PwC)

Cursusinhoud

Let op: De ontwikkelingen op Pijler 2-gebied gaan razendsnel en de wetgeving is nog volop in ontwikkeling. De intentie van de docent is om alle relevante ontwikkelingen die tot aan de dag van de cursus zelf zijn uitgegeven mee te nemen in het cursusprogramma.

Met de inwerkingtreding van de Pijler 2-wetgeving is een geheel nieuwe dimensie ontstaan binnen de (internationale) fiscale praktijk. Naast de bestaande commerciële en fiscale regelgeving komt daar nu ook de Pijler 2-regelgeving erbij. In feite dus drie (boekhoud)systemen. Voor jou als belastingadviseur betekent dit voortaan een nieuwe manier van denken en het op een andere wijze benaderen van (internationale) belastingvraagstukken.

In deze cursus word je getraind op deze “nieuwe manier van denken”. De nadruk van deze cursus ligt op de berekening van de Pijler 2-effectieve belastingdruk onder de OECD Pijler 2-modelregels, de tijdelijke CbCR Safe Harbour en Permanente Simplified ETR Safe Harbour. De docent zal in een dag tijd de deelnemers op gedetailleerde wijze meenemen in de relevante Pijler 2-rekenregels, laten zien hoe deze regels zich vertalen in de bijheffing-informatieaangifte (“GloBE Information Return”) en jou voorzien van uitgebreide cijfermatige rekenvoorbeelden over diverse onderwerpen die in de praktijk veel voorkomen. Er wordt aandacht besteed aan de relevante Pijler 2-implicaties bij herstructuringen/M&A-transacties (Pijler 2-deelnemingsvrijstelling, rente-aftrekbeperkingen, allocatie van belastingen, Purchase Price Allocation en belastingattributen etc.). Tevens zal de docent uitgebreid stilstaan bij de transitieregels en dan met name het onderscheid tussen “goede” en “slechte” belastingattributen (i.c., Deferred Tax Assets) en wat hiervan de gevolgen zijn onder Pijler 2.

Werkwijze

In deze cursus word je op een interactieve manier getraind op de relevante Pijler 2-rekenregels. De cursus bestaat uit diverse blokken (o.a. tax accounting, de berekening van de GloBE Income, Adjusted Covered Taxes en de effectieve belastingdruk, de tijdelijke CbCR-veiligehavenregeling en de Permanent Simplified ETR Safe Harbour). Per blok geeft de docent een gedetailleerde uitleg van de relevante rekenregels, op welke manier je deze regels zelf zou kunnen identificeren in de wettekst en hoe deze regels interacteren met tax accounting (theoretische deel). Vervolgens krijg je de mogelijkheid om deze theorie toe te passen op een aantal (real life) casusposities (praktische deel). Elk blok zal worden afgesloten met een plenaire behandeling van de casusposities.

Gedurende de cursus zal de docent je ook een aantal relevante (externe) Pijler 2-databronnen laten zien en hoe je daarvan gebruik kunt maken. Met deze werkwijze beoogt de docent de deelnemers praktische handvatten te kunnen bieden voor (a) het signaleren en het vinden van de relevante rekenregel in de wettekst, (b) het opzoeken van gedetailleerde toelichtingen op wetsartikelen en (c) deze zelf toe te kunnen passen op casusposities waar je in de dagelijkse praktijk mee te maken hebt.

Gelet op de aankomende Pijler 2 compliance verplichtingen wordt er ook extra aandacht besteed aan het vertalen van de diverse (reken)regels naar de bijheffing-informatieaangifte (“GloBE Information Return”) zodat deelnemers goed voorbereid zijn op deze verplichtingen.

De intentie van de docent is om vooraf de slides met de deelnemers te delen, zodat zij gericht aantekeningen kunnen maken tijdens de cursus. Bij uitzondering kan het voorkomen dat dit niet wordt gedaan, omdat de docent bijvoorbeeld nog druk bezig is met de verwerking van nieuwe guidance/ontwikkelingen die dicht tegen de cursusdag zijn gepubliceerd.

Voorbereiding

Uit de evaluaties van eerder georganiseerde bijeenkomsten blijkt dat de deelnemers aan PE-bijeenkomsten behoefte hebben aan diepgang. Om ervoor te zorgen dat de inleiders snel de diepte in kunnen gaan, worden de docenten in de gelegenheid gesteld literatuur ter voorbereiding aan te bevelen. Voor de goede orde: deelnemers zijn niet verplicht deze literatuur te bestuderen. 

Praktische gegevens